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李旭紅:2022年及下一階段減稅降費政策展望

2022-03-03 | 來源:中國財政微信公眾號 
時間:2022-03-03   來源:中國財政微信公眾號
  近年來,我國全面貫徹新發展理念,持續推出減稅降費政策,普惠性與結構性減稅降費并舉,取得了顯著成效。當前,在積極的財政政策要提升效能,更加注重精準、可持續的要求下,應總結我國實施減稅降費政策的經驗與成效,明確下一階段實施減稅降費政策的立足點,實施更大力度的組合式減稅降費,推動構建新發展格局、實現高質量發展。
  我國實施減稅降費政策的主要成效
  據統計,“十三五”時期,我國新增減稅降費規模超過7.6萬億元,帶動我國宏觀稅負由2015年的18.13%降至2020年的15.2%。2020年以來,減稅降費政策在為市場主體紓難解困、應對新冠肺炎疫情影響等方面持續發力,政策紅利持續釋放,增強了我國經濟發展的活力及韌性。
 。ㄒ唬﹥灮愔平Y構,營造良好的營商環境。例如,個人所得稅通過增加基本減除費用、增加六項專項附加扣除、擴大稅率級距、延續全年一次性獎金的計稅方法等舉措,使千家萬戶受益,并且通過修訂《中華人民共和國個人所得稅法》,設立綜合與分類相結合的計征模式,完善了我國個人所得稅制度。同時,完成資源稅、契稅、印花稅等立法工作,推進落實法定式減免,增加了稅制的確定性,創造了良好的營商環境,增強了市場主體的信心,形成了良好的市場預期,鞏固了宏觀經濟的穩定。
 。ǘp輕企業稅費負擔,激發市場主體活力。例如,全面推開“營改增”試點、降低增值稅稅率或征收率、實行增值稅增量留抵退稅制度,不但直接降低了市場主體的稅收負擔,而且增加了企業現金流,改善了財務狀況,激發了企業投資的意愿,新增市場主體持續增加,市場活力顯著增強。不少制造業企業通過有效利用增值稅留抵退稅制度的減稅紅利,更新設備,擴大生產,轉型升級,我國產業結構持續優化,國民經濟高質量發展的基礎不斷夯實。
 。ㄈ┕膭钇髽I加大研發,增強創新能力。我國已先后六次出臺研發費用加計扣除政策,不斷增大研發費用加計扣除金額并擴大研發費用加計扣除政策的覆蓋面。目前,我國所有企業開展研發活動中實際發生的研發費用,可加計75%扣除,制造業企業研發費用加計扣除比例提高到100%,并且委托境外研發的費用符合條件的也可以在一定比例之內限額扣除。此外,還延長了高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限、科技人員獲取職務科技成果轉化現金獎勵優惠、初創科技型企業和天使投資人個人的稅收優惠政策。在上述減稅降費政策的鼓勵下,許多企業大幅增加研發費用支出,不僅實現成功轉型,還獲得了核心的技術,由產業鏈的低端走向高端,融入了我國經濟高質量發展的軌道。
 。ㄋ模┚珳实喂嘀行∥⑵髽I,穩就業保民生。我國持續加大對中小微企業的普惠性減稅降費,包括提高增值稅起征點、降低增值稅征收率、放寬企業所得稅小型微利企業的認定標準,以及授權地方減半征收“六稅兩費”、減征社會保險費、緩繳稅款等一系列措施。這一系列減稅降費政策,精準滴灌中小微企業,幫助其渡過疫情難關,維持總體運行平穩,穩定就業和民生。同時,很多中小微企業利用優惠政策不斷發展壯大,并聚焦“專精特新”,逐漸成長為中堅力量,為我國高質量發展注入了新動能。
  2022年及下一階段我國實施減稅降費政策應協調好三方面關系
  當前我國經濟發展正面臨需求收縮、供給沖擊、預期轉弱三重壓力。在世紀疫情沖擊和百年變局加速演進的背景下,外部環境更趨復雜和嚴峻,經濟發展的不確定性進一步增強,對減稅降費政策提出了新的要求。應在總結前期減稅降費政策成效和經驗的基礎上,根據新階段新要求,協調好以下三個方面的關系。
  首先,應協調好短期政策目標與長期政策目標的關系。2022年及下一階段減稅降費的基本背景是我國處在全面建設社會主義現代化國家的新發展階段。因此,從長期目標看,減稅降費應以服務高質量發展為導向,而高質量發展的重要內涵在于滿足人民日益增長的美好生活需要,堅持創新成為第一動力、協調成為內生特點、綠色成為普遍形態、開放成為必由之路、共享成為根本目的的發展理念,從“有沒有”轉向“好不好”的發展。所以,減稅降費必須圍繞新發展階段和高質量發展的各項政策目標展開,例如,減稅降費政策應著重支持科技創新、促進共同富裕、形成低碳環境優化型的產業結構等等。同時,從短期目標看,當前受新冠肺炎疫情的影響,需求收縮、供給沖擊、預期轉弱三重壓力疊加,宏觀經濟不確定性進一步增大,必須要發揮減稅降費政策逆周期調節的作用。具體而言,一方面要增強市場信心,穩定投資預期。2021年中央經濟工作會議指出,2022年要實施新的減稅降費政策,強化對中小微企業、個體工商戶、制造業等的支持力度,適度超前開展基礎設施投資。另一方面,短期的逆周期調節應著力于解決現金流問題。只要資金鏈條不斷,企業的可持續發展就可以堅持,這對于保就業穩民生是非常重要的。所以,如何通過減負、退稅及緩繳等減稅降費政策措施去解決企業現金流的問題是關鍵?偠灾,2022年以及下一階段減稅降費政策應做好跨周期的銜接,使短期的逆周期調節政策與長期高質量發展目標相互銜接,最終實現建設社會主義現代化國家的目標。
  其次,應協調好階段性減免與制度性減免的關系。新冠肺炎疫情暴發后,我國出臺了一系列階段性優惠政策,幫助企業紓難解困。2021年中央經濟工作會議明確指出,“要繼續面向市場主體實施新的減稅降費”,幫助中小微企業、個體工商戶減負紓困、恢復發展。國務院減稅降費座談會也強調,要延續實施部分即將到期的支持小微企業和個體工商戶的減稅降費措施。由此可見,避免財政政策急轉彎,實現宏觀政策的穩健有效,有些階段性減稅降費政策將延續。2021年中央經濟工作會議同時提出“積極的財政政策要提升效能”,有效的財政政策必須考慮到可持續性的問題。因此,根據經濟發展形勢,適時適度調整階段性優惠政策,也成為必然選擇。2022年以及下一階段的減稅降費政策應協調好階段性減免與制度性減免之間的關系,階段性減免應根據宏觀經濟運行情況以及疫情防控常態化需要,選擇適當時機有序退出,而需要長期實行的減稅降費政策應與我國增值稅、消費稅等改革和立法的推進有效銜接,落實稅收法定,使其能夠形成對高質量發展的長期支持。
  第三,應協調好普惠式減免與結構式減免的關系。近年來我國實施大量普惠式減稅降費政策,以中小微企業和個體工商戶減稅降費政策為例,提高小規模納稅人增值稅起征點、延緩繳納企業所得稅等政策惠及了大多數中小微企業。但是,在高質量發展的背景下,普惠式減免應逐漸向結構式減免轉變,使減稅降費政策更為精準。例如中小微企業的減稅降費政策應與鼓勵“專精特新”相關,促進企業聚焦高新技術及新興行業發展與轉型;個人所得稅的減免政策應與高端人才引進和培育掛鉤,助力人才集聚,促進人力資本的形成及帶動科技創新;企業所得稅應與驅動企業綠色轉型、涵養發展能力等相結合,助力實現“雙碳”政策目標。所以,基于新發展階段的新任務新要求,結構式減免應該成為減稅降費的基本立足點,通過有針對性的結構式減免,形成更為精準的政策著力點,聚焦更為明確的政策導向。
  2022年及下一階段我國減稅降費政策展望
  基于以上政策目標及基本原則,2022年及下一階段我國應推動實施更大力度組合式減稅降費,同時,優化政策實施方式,從而實現積極的財政政策提升效能,更加注重精準、可持續,確保經濟平穩運行。具體而言,應重點關注以下幾個方面:
 。ㄒ唬⿺U大增值稅增量留抵退稅的覆蓋面。建立完整的增值稅抵扣鏈條,可以促進生產、分配、流通及消費各個環節的暢通,減少稅負的沉淀,提升資源配置的效率。為應對新冠肺炎疫情沖擊,許多國家都采用了加大或加快增值稅留抵退稅的政策,從而增加企業現金流,幫助其應對風險。我國已經實施的增值稅留抵退稅政策獲得了積極成效,但目前仍存在兩個問題:一是存量留抵稅額無法退稅;二是部分企業無法全額退稅,僅退稅60%。因此,從幫助制造業轉型以及更多行業高質量發展的角度看,延續及完善增值稅增量留抵退稅制度、擴大增值稅增量留抵退稅政策的覆蓋面,將是十分有益且必要的。此外,加大增值稅留抵退稅的改革力度,在大宗商品價格高位運行、生產成本大幅上升的背景下,將有助于提振實體經濟,幫助制造業、中小微企業紓難解困。
 。ǘ┘哟笱邪l費用加計扣除力度。創新是高質量發展的第一動力,因此實施減稅降費政策以促進創新,也是當前積極的財政政策應考慮的重點內容。一方面,需要綜合考慮包括研發投入、固定資產投資、科技成果轉化等的技術創新全過程,同時注重協調各稅種之間的關系,針對不同規模的企業適當延長稅收激勵的結轉周期等,更好地滿足不同市場主體、創新應用場景的需要。另一方面,可進一步擴大享受研發費用加計扣除企業的范圍。評估我國已經實施的一系列的支持創新發展的稅收優惠政策,研發費用加計扣除是較為直接而有效的減稅政策。因此,應繼續完善研發費用加計扣除政策,在制造業企業研發費用加計扣除比例從75%提高到100%的基礎上,進一步擴大適用該政策的企業范圍。此外,還需要關注到一些新興行業是經濟增長的動力源泉,尤其是數字經濟以及經濟數字化轉型具有提高生產力、推動經濟復蘇和促進基礎廣泛的共同繁榮的潛力。因此,應有效利用科技研發費用加計扣除等政策,積極引導數字技術賦能經濟發展。
 。ㄈ┚劢埂皩>匦隆,完善中小微企業減稅降費政策。我國已經實施的普惠式中小微企業減稅降費政策,為激發市場主體活力、增強創新動力提供了有力支撐。例如,提高小規模納稅人增值稅起征點,對小微企業和個體工商戶年應納稅所得額不到100萬元的部分,在現行優惠政策基礎上,再減半征收所得稅等。但近些年我國小規模納稅人認定標準逐步放寬,小規模納稅人比重偏高,影響了增值稅抵扣鏈條的完整性,有悖于稅收中性原則。另外,部分小規模納稅人不建賬,稅收監管難度大,影響征管秩序和稅收公平。下一階段,應完善中小微企業減稅降費政策和管理,將其聚焦于“專精特新”。例如,在增值稅方面,由于企業的研發投入回收期較長,可以通過延緩科技型中小微企業納稅,或增大對其科技研發投入的退稅金額等方式,引導中小微企業加大研發投入,同時,建立“一戶一檔”,實施“一戶一策”的“點對點”精細納稅服務,對中小微企業進行政策精準滴灌,推動其向“專精特新”轉型,以更好適應數字經濟背景下產業結構信息化、智能化、數字化轉型升級的要求。
 。ㄋ模┻M一步降低中低收入群體稅負。共同富裕是社會主義的本質要求,2022年及下一階段的減稅降費政策應更加注重調節收入分配,發揮稅收工具的再分配調節作用,助力實現共同富裕的目標。例如,應進一步完善個人所得稅制度,優化綜合計征的計稅方式,使稅制更能體現量能納稅的原則,有效降低中低收入人群的稅負;進一步完善專項附加扣除政策,考慮通貨膨脹、保障民生等因素,設置更為科學的扣除標準;規范資本所得的管理,平衡勞務所得與資本所得的稅負。
 。ㄎ澹⿲嵤┡涮椎呢敹惞芾。減稅降費政策要與其他財稅行動配合,才能發揮出最大效果。例如,要處理好減稅降費與財政可持續性的關系。減稅降費政策短期內將給財政帶來減收壓力,同時,受疫情防控常態化的影響,經濟增長、財政增收的壓力加大,而社會保障、衛生健康等民生支出剛性增加,地方財政可持續性面臨壓力。因此,一方面應加強預算管理,科學編制預算,嚴格預算執行,注重結果導向,突出績效管理,完善績效評價體系,提高預算資金的配置和使用效率,增強財政可持續性,為減稅降費留下空間。另一方面,隨著互聯網、大數據、區塊鏈技術的成熟,現代稅收征管手段更為成熟,應提高稅收征管效率,減少稅款的流失,以“應收盡收”保障“應減盡減”。
  (作者系北京國家會計學院學術委員會主任)
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