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蔣震:適應新要求深化稅收征管改革

2022-02-24 | 來源:中國財經報 
時間:2022-02-24   來源:中國財經報

  在今年的地方兩會上,稅收話題熱度不減,多地將“稅收征管改革”寫入了政府工作報告。其中,廣東省提出“深化稅收征管改革,推進稅收共治”,河北省明確“抓好稅收征管改革國家試點”,甘肅省要求“抓好稅收征管改革,健全地方稅體系”,江蘇、四川、山西等省也都強調“深入推進財稅體制改革”。

  中國特色社會主義進入新時代,為稅收征管提出了新使命、新任務。適應新時代新要求深化稅收征管改革,推動“十四五”時期高質量發展,是當前和今后一段時間完善現代稅收制度的重要任務。我們必須正確把握方向、全面提高站位、拓寬全局視野,既要堅持問題導向,立足于解決當前稅收征管中的關鍵瓶頸問題,高質量滿足廣大人民群眾的新期待、新需求,又要聚焦目標導向,注重完善基礎性制度,有效激發制度紅利,更好發揮稅收在國家治理中的基礎性、支柱性、保障性作用。

  始終堅持以人民為中心的發展思想

  深化稅收征管改革必須首要解決“為了誰、依靠誰”的基本問題,堅持一切為了人民、一切依靠人民,樹立以服務納稅人繳費人為中心的核心理念,是貫徹落實改革各項措施的前提和基礎。隨著經濟發展階段不斷跨越,居民收入財富快速增長、消費持續升級,微觀主體參與社會資源配置的方式和渠道更加多元化,納稅人繳費人的訴求更加個性化、多樣化,稅收征管制度必須要主動變革,以更好地適應新時代人民需求。

  一是堅持稅收法定,充分體現黨和人民意志。稅收法律集中充分體現了黨和人民意志,是規范國家和納稅人繳費人稅收權利義務關系的標尺和基準,無論是稅務機關開展征管活動,還是納稅人繳費人繳稅繳費,都必須堅持依法治稅、依法納稅的原則。稅收執法、依法遵從的過程就是踐行以人民為中心的發展思想,有效保障征納雙方合法權益、維護社會公平正義的過程。因此,要緊緊把握稅法實質正義、遵循程序正義,明晰征納雙方的法定責任義務,優化稅收執法方式,不斷提升稅收法治水平,構建良法善治的稅收執法體系,降低征納雙方的法律風險,讓稅收執法更加人性化、規范化。

  二是力求效率和公平有機統一。效率的含義豐富多元,既要改善管理效率,又要提高經濟效率。充分運用現代信息技術提升稅務執法、服務等管理環節的效率,更加便利征納雙方;稅收征管制度要以構建高水平社會主義市場經濟體制為導向,堅持全國“一盤棋”,推動構建稅務執法區域協同體制機制,有效維護全國統一市場體系,促進市場分工不斷細化、延伸,降低跨區域市場主體的制度性交易成本、遵從成本,為激發社會活力、改進經濟效率、實現高質量發展奠定體制性基礎。公平也有多層含義,首要表現在通過稅收征管有效發揮稅制的促進公平作用。理想意義的公平稅制必須要通過稅收征管得以實現,依法征稅、依法納稅就是在踐行公平理念。同時,還要注重征管公平,對所有納稅人繳費人都要依法治稅、一視同仁,有效維護稅法權威。

  三是堅持嚴格執法和優化服務相結合。執法和服務有機結合、不可偏廢,不能用執法替代服務,亦不能用服務替代執法。堅決貫徹嚴格執法、違法必究,依法依規征稅收費,做到應收盡收,根據納稅人繳費人需求優化執法方式,體現精確執法、精準監管。同時,稅收征管要致力于為納稅人繳費人提供更加優質的納稅服務,讓納稅遵從更加便利,體現精細服務、精準施策。

  全面推進稅收征管的數字化升級和智能化改造

  隨著數字技術領域實現重大突破,數字經濟等新產業、新業態、新模式層出不窮,人類社會正在從工業社會向數字社會全面轉型,產品和要素的配置空間不斷拓展,數據要素成為生產要素新類型,正在創造巨大的社會價值。當前,全球化分工格局在悄然發生變化,人們在線上就能夠處理大量涉及全國、全球的交易。這為深化稅收征管改革帶來了挑戰和機遇。一方面,傳統稅收征管制度難以適應新形勢、新變化,客觀上必須求變、重構,而且改革不是小修小補、局部改革,而是要順應時代變革趨勢推動稅收征管全面創新。另一方面,數字信息技術為深化稅收征管改革提供了新手段、新抓手,著力推動智慧稅務、發票電子化、稅收大數據共享應用等領域深化改革,降低征稅成本、遵從成本,實現從“以票管稅”向“以數治稅”轉變,讓稅收征管資源的分配更加精確、有效,促進執法方式持續優化、征管效能持續提升。全面推進稅收征管的數字化升級和智能化改造,將成為深化稅收征管改革的重要內容和創新方向。

  一是稅收征管分工不斷細化、專業化水平不斷提升,稅收資源配置導向從以行政區劃為要轉變為以稅收風險管理為核心。從征管改革歷史來看,無論是最初的“一員到戶、各稅統管”,還是“征、管、查三分離”,再到“以納稅申報和優化服務為基礎,以計算機網絡為依托,集中征收,重點稽查,強化管理”的征管方針,無一例外地體現著征管分工深化、專業化水平不斷提升的基本規律。時至今日,這一基本規律沒有變,但分工模式和資源配置導向正在發生根本性變化,稅收資源配置根據稅收風險進行動態調整,實現“無風險不打擾、有違法要追究、全過程強智控”。

  二是通過多渠道、多維度的稅收大數據,全面深入了解納稅人繳費人的生產經營特征和偏好,實現精確執法、精準服務。在傳統征管模式下,征納雙方之間往往存在不同程度的信息不對稱,稅務機關難以做到全面了解納稅人繳費人需求,納稅人繳費人對稅收政策則缺乏充分了解。隨著稅收征管的數字化升級和智能化改造加速推進,稅務機關更加了解納稅人繳費人的生產經營特征和實際需求,征納雙方信息不對稱程度大大下降,稅務機關能夠將絕大多數可重復性、標準化的服務需求與少數復雜、個性化的服務需求分離開來,從而做到精確執法、精準服務。

  三是征管數字化、智能化水平不斷提升,稅務組織保障體系在發生根本性變化。在傳統稅收征管體制中,屬地稅務機關往往擁有較為明顯的信息優勢,絕大多數情況下能夠做到了解納稅人繳費人的基本情況,具備開展稅收征管活動的良好基礎條件。然而,隨著納稅人繳費人資源配置領域向全國乃至全球拓展,加之數字產業化和產業數字化進程不斷加快,屬地稅務機關的信息優勢逐漸減弱,更高層級稅務機關憑借更大規模的數據集成擁有了相對信息優勢。因此,厘清不同層級稅務機關的征管職責、適度強化更高層級稅務機關的數據集成職能,將成為必然選擇。

  持續深化拓展稅收共治格局

  生產力水平愈是發達、分工愈是精細,對社會共治的要求愈高。稅收在國家治理中發揮基礎性、支柱性、保障性作用,稅收征管制度也是國家治理體系的重要組成部分。要從推進國家治理現代化的全局高度,構建優化資源配置、維護市場統一、促進社會公平、實現國家長治久安的制度保障,強調社會共治理念作為深化稅收征管制度中的重要理念,以此為指導持續深化拓展稅收共治格局,全面激發廣大人民群眾參與稅收共治體制機制建設的積極性、主動性。

  一方面,稅收征管的數字化升級和智能化改造進程的不斷加速,對各級稅務機關內部共治提出了更加迫切的要求。正確處理好系統集成和職能分工的關系,必須打破長期以來各管一攤、“信息孤島”的格局,稅收征管數據信息的邏輯架構要從主要服務于本單位、本部門的業務需求轉變為提升稅收征管總體效能,堅持統籌發展和安全理念,構建以內部數據信息流動和共享為手段、法律法規體系為保障、上下左右聯動的內部共治體系,將稅收數據信息維護好、用好,有效發揮數據信息在提升稅收征管效能中的作用。

  另一方面,要將稅收共治放在社會共治的全局視野中加以布局。稅收取之于民、用之于民,其本質功能在于維護全體人民的合法權益,稅收征管不僅僅是稅務部門的職能、職責,必須充分激發社會各方協稅、護稅的積極性,開創精誠共治局面,讓稅收共治、社會共治理念深入每個社會成員心中。落實落細稅收共治體系,要秉持法治理念、推動立法先行,明確各部門、各單位、各主體在稅收共治中的法定責任義務。在此前提下,構建激勵相容、各方受益的稅收共治體制機制,將法定責任義務履行情況作為社會成員稅收信用、社會信用評價的重要參考依據,給予誠實守信者更多便利。

  此外,還要注意到隨著數字經濟的快速發展,稅收共治領域出現了新形勢、新特征,要構建與數字經濟資源配置模式相適應的稅收共治體系,堅持規范、包容發展,更好地發揮數字平臺在稅收共治中的重要作用,厚植高質量發展土壤、更好維護社會公平。

  (作者單位:中國社會科學院財經戰略研究院)

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