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馮俏彬:強化稅收的調節功能

2022-02-21 | 來源:學習時報 
時間:2022-02-21   來源:學習時報
  我國歷來反對貧富兩極分化。共同富裕是全體人民共同富裕,不是少數人的富裕,也不是整齊劃一的平均主義。改革開放后,我國允許一部分人、一部分地區先富起來,廣大人民群眾的收入水平不斷提高。與此同時,我國高收入群體開始出現,在促進經濟快速發展的同時,與其他收入群體之間差距逐步擴大?v觀世界各國,大多通過稅收制度加強對高收入的規范,努力將收入分配差距保持在合理區間。今后一個時期,應以強化稅收的調節功能為取向,進一步完善稅收制度,充分發揮好其對收入分配的調節作用。
  加快完善綜合與分類相結合的個人所得稅制度。當前,我國已基本上形成了分類加綜合的個人所得稅制度。在此基礎上,需適應我國新經濟、新業態下居民收入形式多元化以及人口老齡化的趨勢,加快完善綜合與分類相結合的個人所得稅制度。繼續擴大納入綜合征稅的所得范圍,繼工資薪金收入、勞務報酬、稿酬、特許權使用費之后,將其他符合條件的收入納入綜合所得的范疇。適當增加專項附加扣除項目,將近年來社會關心的嬰幼兒照護費用、養老保險支出等納入扣除范圍。加強對重點領域、重點人群的稅收管理。對近年來高凈值人群集中的家族財產依托、海外信托、資本利得、演藝等,加快完善制度,填補這些領域的稅收空白。積極探求數字經濟新業態從業人員的稅收管理工作,將網絡主播、直播、打賞收入等新的高收入形式納入稅收征管范圍。同時,做好企業所得稅與個人所得稅之間的制度協調,適當平滑兩者之間的稅率“落差”。
  積極穩妥推進房地產稅試點改革。隨著我國經濟社會發展,居民財富數量增長很快,已成為收入分配領域的新重點。目前,我國居民財富占比絕大多數以上的是房產,而在我國現行稅制中,雖然與房地產有關的稅種不少,但一直缺少居民住房持有環節的稅收,這已成為我國稅收制度建設中的一個老大難問題?梢院喜⒍惙N為主要方向,按照立法先行、充分授權、分步推進的原則,選擇一些房價上漲速度快、調控難度大的城市,適時推進房地產稅改革試點,以總結經驗,逐步創造房地產稅全面推開的相關條件。
  研究擴大消費稅征收范圍。消費稅是對特定消費品征收的一種稅,目的是“寓禁于征”、合理引導消費。目前,我國消費稅征收對象共10余類,主要集中在三個方面,一是對健康有影響的劣質消費品,如煙酒等;二是有環境污染效應的產品,如汽油、小汽車、鞭炮等;三是高檔消費品,如化妝品、珠寶首飾等,總體而言是以有形的商品為主。隨著我國經濟社會的發展和居民消費結構的變化,應研究擴大消費稅征收范圍,加大消費環節稅收調節力度。一是將近年來出現的一些新型高檔消費品,如私人飛機、游艇等納入消費稅征收范圍。二是提高部分高檔消費品的稅率,如白酒、高檔香煙、大排量的燃油汽車等。三是將部分高檔服務消費納入消費稅征收范圍,如高爾夫、狩獵、跑馬、賽馬等。
  進一步完善慈善公益的稅收優惠政策。慈善公益組織是社會組織中具有公共利益導向的特殊群體,各國均對其實行稅收優惠,以引導高收入者合理使用財富,發揮好第三次分配的作用。相關稅收優惠主要體現在兩個方面,一是對慈善公益組織本身的稅收減免,如對于取得的與宗旨相關的收入予以所得稅免除,對其用于從事公益性活動的固定資產,如房屋等給予免稅等?紤]到我國稅收環境的實際情況,慈善公益組織所從事的與其宗旨無關的收入則應分別計賬、依法納稅。二是對向這些經過稅法認定的慈善公益組織捐款的企業和個人,可在一定范圍內免除所得稅。應進一步完善我國慈善公益的稅收優惠政策,適當放寬慈善公益組織設立的條件,擴大可享受稅收優惠的慈善公益組織的范圍,打通慈善公益發揮第三次分配作用的渠道。
  加大對壟斷行業和國有企業的收入分配管理。國有企業特別是中央管理企業,在關系國家安全和國民經濟命脈的主要行業和關鍵領域占據支配地位。與此同時,央企主要分布于國計民生的重要領域和產業鏈的上游,有較強的市場支配地位,相關從業人員的收入水平較高。為此,需進一步打破行政性壟斷,實現政事分開、政資分開和政企分開。對于有自然壟斷特征的行業,也可在能夠競爭的環節引入競爭,盡量擴大市場定價范圍。進一步加強國有資本經營預算管理,提高壟斷性企業國有資本收益上繳比例,處理好國家與企業的收入分配關系。對壟斷行業實行企業工資總額和工資水平雙重調控政策,建立與全社會平均工資水平聯動的機制,逐步縮小行業工資收入差距。進一步規范國有企業、金融機構經營管理人員特別是高層管理人員的收入,建立根據經營管理績效、風險和責任確定薪酬的制度,完善監管辦法,并對職務消費作出嚴格規定。對非國有金融企業和上市公司高管薪酬,也可通過完善公司治理結構,增強董事會、薪酬委員會和股東大會在抑制畸高薪酬方面的作用。
  堅決取締非法收入。圍繞國企改制、土地出讓、礦產開發、工程建設等重點領域,強化監督管理,堵住獲取非法收入的漏洞。堅決遏制權錢交易,堅決打擊內幕交易、操縱股市、財務造假、偷稅漏稅等獲取非法收入的行為。嚴厲查處權錢交易、行賄受賄行為。加強反洗錢工作和資本外逃監控。大力加強反腐倡廉制度建設,從源頭上消除腐敗行為滋生的土壤。
  (作者系國務院發展研究中心宏觀經濟研究部副部長)
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