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惠農稅收知多少——增值稅篇

2022-01-11 | 來源:北京朝陽稅務微信公眾號 
時間:2022-01-11   來源:北京朝陽稅務微信公眾號
  加強農業發展意義重大,對促進國民經濟發展和保持社會穩定發揮了至關重要的作用。在各種“惠農”政策中,稅收優惠是其中一項重要的政策。以下為增值稅方面“惠農”政策:
  一、基本優惠政策
  農業生產者銷售的自產農產品,免征增值稅。
  農業,是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業。
  農業生產者,包括從事農業生產的單位和個人。
  農產品,是指初級農產品,具體范圍是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養、捕撈的單位和個人銷售的《農業產品征稅范圍注釋》(以下簡稱注釋)所列的自產農業產品;對單位和個人銷售的外購的農業產品,以及單位和個人外購農業產品生產、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農業產品,不屬于免稅的范圍,應當按照規定稅率征收增值稅。
  政策依據:
  《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條
  《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十五條
  《財政部國家稅務總局關于印發<農業產品征稅范圍注釋>的通知》(財稅字〔1995〕52號)第一條
  二、農業生產資料的優惠政策
  1.農膜;批發和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機,免征增值稅。
  政策依據:
  《財政部國家稅務總局關于農業生產資料征免增值稅政策的通知》(財稅〔2001〕113號)第一條
  2.自2008年6月1日起,納稅人生產銷售和批發、零售有機肥產品免征增值稅。
  政策依據:
  《財政部國家稅務總局關于有機肥產品免征增值稅的通知》(財稅〔2008〕56號)第一條
  三、部分農產品流通環節免征增值稅
  1.部分鮮活肉蛋產品流通環節免征增值稅。
  享受主體:從事部分鮮活肉蛋產品批發、零售的納稅人
  優惠內容:從事部分鮮活肉蛋產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。
  享受條件:
  免征增值稅的鮮活肉產品,是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉,內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。
  免征增值稅的鮮活蛋產品,是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋,包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。
  上述產品中不包括《中華人民共和國野生動物保護法》所規定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產品。
  政策依據:
  《財政部國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知》(財稅〔2012〕75號)第一條
  2.蔬菜流通環節免征增值稅
  享受主體:從事蔬菜批發、零售的納稅人
  優惠內容:從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。
  享受條件:
  蔬菜是指可作副食的草本、木本植物,包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物及經挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》執行。
  政策依據:
  《財政部國家稅務總局關于免征蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知》(財稅〔2011〕137號)
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